明教监〔2013〕37 号 三明市教育局关于加强中小学食堂财务管理的通知

明教监〔2013〕37 号 三明市教育局关于加强中小学食堂财务管理的通知 各县（市、区）教育局、市直属学校： 为进一步加强全市公办中小学（含小学、初级中学、普通高中、特殊教育学校）的食堂财务管理，规范食堂经营服务行为， 保障广大师生权益，现提出以下意见，请认真贯彻执行。 一、中小学食堂必须以服务师生为宗旨,坚持公益性和非营利性原则，选择事业心、责任心较强的教师管理食堂。按照财政部、教育部下发中小学校财务制度的规定,在学校财务部门统一管理下,食堂实行单独核算,定期公开账务。 二、根据三明市人民政府办公室《关于印发进一步加强学校及周边食品安全管理工作的意见》(明政办〔2008〕139 号)和《关于印发三明市中小学生幸福成长工程实施方案的通知》(明政办〔2012〕135 号)规定,中小学食堂一律实行自主经营、封闭运营,中小学学校一律不得对外承包经营。义务教育阶段寄宿制学校食堂的管理员及炊事员工资由各级财政负担。非义务教育阶段学校食堂的管理员及炊事员工资等费用由学校自筹解决。 三、进一步规范学校食堂收入核算。食堂收入系为学校师生提供伙食服务取得的各项收入，主要包括：伙食收入（学生伙食费收入、教职工伙食费收入、代办伙食收入等）、上级补助收入、学校补贴收入、其他收入。 （一）学校食堂一般应以充值卡或饭菜票方式结算，师生实际支出的伙食费作为食堂伙食收入。如食堂少量现金结算的餐费。上级部门为家庭经济困难学生补助的生活费（餐费）等拨款， 发放给学生时列学校事业支出(由学校财务列支)，学生用于伙食费时按规定确认伙食收入。 （二）学生伙食费实行按实结算，即以学生刷卡消费或实际用餐次数结算伙食收入。实行包餐制供应的食堂，向学生收取伙食费，实行“学期初预收（或按月预收）、期（月）末结转确认伙食收入、多退少补”。每月末，食堂以当月供应就餐次数、就餐人数、伙食标准为依据，在预收款中结转确认当月伙食收入。预收伙食费时，学校须向学生和家长公布伙食费收取标准和计划就餐天（次）数；每学期（月）以学生实际就餐天（次）数和本期（月）计划就餐天（次）数的差额为依据，向学生结算伙食费。结算清单必须按周向学生和家长公布，伙食费结算要由家长或学生本人签名确认。在食堂就餐的教职工的伙食费，应与学生同菜同价,按次收取，据实结算。 （三）凡属非税收入及学校其他代办服务性项目收入均不得计入食堂收入，如房租收入、学校小卖部（商店）承包收入等，不得擅自挪用、转移食堂收入，不得私设“小金库”。 （四）统一使用规范的票据。学校代收学生的伙食费等，应开具按规定统一管理的票据，不得使用“白条据”。开具收据时，填明项目和标准。该项收入是食堂为师生代管的资金，要及时缴存食堂银行帐户。 四、规范核算食堂成本支出。学校食堂支出成本应坚持以食堂的日常经营服务活动所必需的各项直接支出为核算依据，不包括财政投入的房屋建筑物折旧。其中，义务教育阶段学校食堂使用的房屋建筑物所需投入（含维修）应纳入政府义务教育经费保障范围，由财政性经费予以保障。食堂成本支出项目包括： （一）原材料成本。包括当期实际耗用的粮食、食油、蔬菜、肉（豆）制品、水产品、蛋奶、调料、燃料、水电费及其他原料成本，不包括应在学校事业费列支的与食堂经营无直接关系的支出。食堂消耗的煤、水、电、气等如在学校账户统一支付的，由学校按食堂实际耗用数定期进行结算，纳入食堂成本支出。有条件的学校应独立计量，独立结算。 （二）人工成本。包括食堂工作人员的工资及福利支出、按规定缴纳的各项社会保险和小学低年级学生用餐确需由教师看护的其少量劳务补贴等费用，按规定均由各级财政负担或学校自筹解决。个别学校因食堂工作人员经费未落实等特殊原因,需列支食堂的人工费用,需报教育主管部门备案,具体范围和标准由各地各校从紧从严确定。除此以外，其他非食堂工作人员的人工费用等不得在食堂人工成本中列支。 五、建立健全学校食堂内部控制机制。 （一）独立开设银行账户和设置食堂账簿。学校食堂要独立开设银行账户，并按照“统一管理，独立建账，成本核算，收支平衡”的原则，单独设置食堂会计账簿，对食堂收支业务进行明细分类核算。要按照权责发生制的要求，全面、准确核算收入和成本项目，杜绝虚报收入或虚列成本。收取的现金应当及时上解银行，严禁坐支现金。 （二）完善伙食定价机制。学生食堂应合理确定伙食费标准和配餐方案,伙食价格遵循成本补偿和非营利的原则。使用充值卡的食堂应以伙食支出的实际成本为依据，确定合理的饭菜价格，并实行明码标价。实行包餐制食堂的伙食费标准要根据不同年级学生的供餐数量、标准、市场物价水平等因素确定，并保持相对稳定。学校要按月对食堂的收支进行结算，如收支差距较大，要及时调整价格或伙食品种，确保学年度结余或亏损控制在年度营业额的一定的比例以内。 （三）加强原材料等采购管理。食堂主要原材料一般要以公开招标(或议标)方式确定定点供应商。要对采购的主要食品索取三证（营业执照、卫生许可证、生产许可证）复印件和质量检验报告。要建立物资采购验收制度，指定专人对采购的原材料进行检查和验收，确保质量合格、数量相符。要建立食品质量档案，严禁采购“三无”食品和质量不合格、超过保质期的食品。建立和完善物资采购内部控制制度，有条件的学校食堂物资实行双人采购，且采购人员必须定期轮换,也可以实行团体采购集中配送。要保证饭菜的数量和质量，努力做到荤素合理搭配，品种丰富多样，满足中小学生的营养需要。 （四）加强学校食堂物资和有价证券的管理。学校食堂物资和有价证券必须有专人管理，并建立相应的管理制度,健全物资进出仓明细台账,做到帐目的数量与仓库实物相符。要按月对物资和有价证券进行盘点，做到账账、账表、账实相符。 （五）规范使用食堂经营结余。食堂结余款（含历年的结余款）要专项用于改善师生伙食。不得直接或变相用于发放学校教职工福利奖金，不得用于学校招待费支出或以其它方式转由学校用于非食堂经营服务方面的支出 （六）加强学校膳食管理。各学校要成立膳食管理委员会（小组），由工会干部、学生代表、学生家长代表、教师代表等组成，定期对食堂膳食、服务质量、伙食费结算和食堂财务等进行综合考评。凡管理不善，师生满意度低，发生挪用学生伙食费、重大食品卫生安全事故等情况，学校应责令食堂限期整改，提高食堂服务水平，并及时上报学校和教育行政主管部门。 六、加强学校食堂会计队伍建设。学校根据食堂财务管理要求设置总账、出纳、物资保管员等岗位，且做到不相容岗位分离。食堂会计人员根据实际情况可由学校聘任(兼任)会计人员。专（兼）职会计人员必须具有会计从业资格或经过会计业务培训。要加强财会人员的培训，定期组织、选派财会人员参加专业及相关知识培训，提高其业务能力和工作水平，不断规范核算工作。 七、加强学校食堂财务管理与监督。各地要高度重视中小学食堂财务管理工作，并结合当地实际，制定中小学校食堂财务管理办法和会计核算办法，规范学校食堂收支行为和会计核算工作。对饭菜的质量、数量、价格和财务进行监督检查。校内没有食堂，学生伙食经学校统一安排由校外餐饮企业提供的，由学校按质优价廉的原则与餐饮企业确定价格，学校不得收取任何形式回扣。各地各校要定期对学校食堂的财务管理开展专项审计和专项检查，对于伙食质次价高、食堂账目不清、收支及物资管理不规范的要限期整改；对挪用、转移食堂资金、违规列支乱发钱物或私设“小金库”等违反财经纪律等行为，要严肃查处，并追究当事人责任。 八、公办幼儿园和公办中等职业学校参照本意见执行。 附件:三明市中小学食堂财务会计科目设置及财务报表格式 三明市教育局 2013 年3 月14 日 附件 三明市中小学食堂财务 会计科目设置及财务报表格式 一、会计科目：（分五类，18 个科目） （一）资产类： 现金： 银行存款： 其他应收款：（本科目按照债务人设置明细账） 存货：（本科目按大米、面粉、燃料、调料等品种分别设置明细账） --1.大米 --2.面粉 --3.燃料 --4.调料 固定资产：（本科目按照房屋、一般设备、专用设备、交通工具、其他等分别设置明细账） （二）负债类： 其他应付款： 预收伙食费： （三）净资产类： 食堂结余： （四）收入类： 上级补助收入： 学校补贴收入： 伙食收入： --1.学生伙食收入 --2.教职工伙食收入 --3.代办伙食收入 副营收入： 其他收入： （五）支出类： 伙食支出 --1.伙食原辅材料支出 --2.人员支出 --3.其他支出 副营支出 其他支出 二、食堂报表格式： （一）资产负债表格式 资产负债表表一 编制单位：年月日单位：元 科目名称借方余额贷方余额备注 本月数累计数本月数累计数 现金 银行存款 其他应收款 存货 固定资产 其他应付款 预收伙食费 食堂结余 上级补助收入 学校补助收入 伙食收入 副营收入 其他收入 伙食支出 副营支出 其他支出 合计 （二）收支结算表格式）月份收支结算表表二 编制单位：年月日单位：元 帐务名称借方贷方备注 本月数累计数本月数累计数 收入类 学生伙食收入 教职工伙食收入 代办伙食收入 代办间餐收入 学生饮用水收入 利息收入 食堂残值收入 业务折扣收入 小计 支出类 伙食原辅材料支出 人员支出 日常公用支出 零星维修支出 副营支出 其他支出 小计 结存 本月结余 上月累计结余 本月止累计结余 月初库存物资 月未库存物资 其中：大米 面粉 燃料 调料 三、有关业务处理及说明： （一）学生预交金龙卡款1000 元。（或学生购买菜票计1000元） 借：现金（银行存款）1000 贷：预收伙食费1000 （二） 本月学生用金龙卡买饭菜计800 元。（学生用饭菜票买饭菜计800 元） 借：预收伙食费800 贷：伙食收入—学生伙食收入800 （补充说明：如学校食堂用饭菜票形式（不是金龙卡管理），学校本学期共卖出饭菜票计10000 元，学生本学期实际用饭菜票购买饭菜只有9900 元，也就是说，有100 元饭菜票已经流失损耗掉了，那么，到学期结束，预收伙食费科目贷方有余额，如何处理？建议：至学期结束，对预收伙食费贷方余额作如下分录： 借：预收伙食费100；贷：伙食收入100 元，则预收伙食费科目无余额）。 （三）学校大型教研活动，食堂承办伙食，收到学校行政帐汇来伙食款1000 元。 借：银行存款1000 贷：伙食收入—代办伙食收入1000 （四）学校购进大米10000 公斤，单价2 元，计价20000 元，经验收进仓库，银行付款。 借：存货—大米20000 贷：银行存款20000 （五）月终结算，本月份，共领用大米9000 公斤。（计价方法统一为先进先出法） 借：伙食支出---伙食原煤辅材料支出18000 贷：存货---大米18000 （六）月终：经核算本月共计发生支出为伙食原煤辅材料支出5000 元，调味品支出500 元，燃料支出1500 元，人工工资计3000 元。 借：伙食支出—伙食原煤辅材料支出5000 --伙食原煤辅材料支出500 --日常公用支出1500 --人员支出3000 贷：现金10000 （七）月终：经汇总共计发生各项支出计25000 元，各项收入27000 元。 借：伙食收入等27000 贷：食堂结余27000 借：食堂结余25000 贷：伙食支出等25000 （八）月末对本月净结余计2000 元（27000-25000）进行分配。食堂结余2000 （九）某学校采用一次性收取伙食费用，本学期计收50000元，由学校行政帐汇入食堂。 借：银行存款50000 贷：伙食收入—学生伙食收入50000 （严格来说：帐务处理应为：借：银行存款50000 元； 贷：预收伙食费50000 元，然后按每学期5 个月计算，每月将预收伙食费的1/5 转入伙食收入，借：预收伙食费10000 元； 贷：膳食收入10000 元，为简便核算起见，学校可统一采取上述处理方法。） （十）本学期食堂新购入自动售饭机一台，计5000 元。(学校有拨给补助费,可开支) 借：其它支出5000 贷：银行存款5000 同时：借：固定资产5000 贷：固定基金5000（或学校行政帐进行相应的新增固定资产的账务处理） （十一）学期结束，盘点库存，发现存货类大米实际库存比帐面库存少50 公斤，计100 元，经核查属定额内自然损耗。 借：伙食支出—伙食原煤辅材料支出100 贷：存货—大米100（十二）同11 题，盘点结果为：大米实际库存比帐面库存多50 公斤，计100 元，经核查属计量发生差错，领用时多计了50 公斤。 借：伙食支出—伙食原煤辅材料支出100--（红字） 贷：存货—大米100--（红字） （学校食堂的具体操作中，每月都可能遇到类似情况，存货类实际库存与帐面数不相符，有一定的误差，遇到这种情况，一方面要考虑在管理上有无漏洞、有无人为因素造成这类情况发生，另一方面，计量上有无误差，如果确属自然损耗或正常范围内损耗，则可直接列支或冲减支出，作上述例11、12 的帐务处理。） 四、说明： （一）有个别的学校在食堂管理上采用的是承包方式，承包者每年上交学校一定数额的资金或利润，对这类学校食堂的财务处理在此不作规定。 （二） 学校举办食堂是一项公益性事业，必须以为师生服务为宗旨，不得以盈利为目的。学校必须对食堂的利润率方面加以控制，学校食堂每月伙食净收益的总额一般不超过伙食收入的5%。 （三）本暂行办法是本着简便、实用、可操作性的原则制订的，目的是便于学校加强对食堂的财务管理，各地各各学校可根据学校的具体情况结合本办法作适当调整。 三明市教育局办公室 2013 年3 月14 日印发