学校食堂会计核算主要业务实例（会计分录）二

【例14】某校食堂用自有资金购入抽排油烟机一套3,000元，转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录：

借：伙食其他支出—修缮更新支出 3,000

贷：银行存款 3,000

或 用托管费列支：

借：其他支出—托管其他支出 3,000

贷：银行存款 3,000

同时登记固定资产

借：固定资产—抽排油烟机 3,000

贷：固定基金 3,000

同时报学校财务处作如下会计分录：

借：固定资产 3,000

贷：固定基金 3,000

【例15】1月25日，某校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费，因学校未及时将食堂用电费从食堂收回，无法直接列支伙房成本，经查电表当月约需电费4000元，记账员根据以上情况和编制的库房出库单，作如下会计分录：

借：伙食支出—日常公用支出 4000

贷：应付及暂存款—学校电费 4000

若电主要用于蒸笼、烤箱作为燃料也可以通过伙食材料入库，作如下会计分录：

借：伙食材料—燃料—电费

贷：应付及暂存款—学校电费

同时出库列入伙食成本，分录如下：

借：伙食支出—伙食原辅材料支出 4000

贷：伙食材料—燃料—电费 4000

注：若作为燃料计入成本，必须走入库、出库，并同时对应在伙食支出的--原辅材料支出中计入成本。

【例16】月末，某校分餐制食堂根据学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生200人，每人每天5元，在校共20天，合计用餐经费20000元。未吃满一个月的10人，累计少吃30天，合计用餐费用850元，应退给学生就餐费用150元。记账员根据以上情况，作如下会计分录：

借：应付及暂存款—预收伙食费 20850

贷：伙食收入—师生伙食费收入 20850

借：应付及暂存款—预收伙食费 150

贷： 现金 150

注：退给学生的150元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证为记账依据。

【例17】月末，某校食堂记账员根据本月最后一次库房出库单汇总表，作如下会计分录：

借：伙食支出—伙食原辅材料支出 7500

贷：伙食材料—油类—色拉油 1,000

—荤菜—牛肉 1,500

—粮食—大米 4,800

—面粉 200

注：食堂要一周或10天出库一次，根据伙房大小确定。

【例18】1月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。食堂记账员作如下会计分录：

借：伙食收入 49600

伙食其他收入 400

贷：伙食结余 50000

借：伙食结余 49500

贷：伙食支出 45000

伙食其他支出 4500

注：月末结转盈亏时，只结转总账科目即可，从上例可看出伙食结余贷方余额为500元，即说明本月盘盈500元。若为借方余额，说明本月亏损。

托管收入月末可不结转，年底一次性结转或上缴学校。

【例19】2月25日，某校食堂将上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，单价1.5元，合计4500元，记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：

借：伙食支出—伙食原辅材料支出 4500

贷：伙食材料—燃料—煤 4500

【例20】2月25日，某校食堂学校将1、2月份电费从食堂收回，经查电表共用电费8536元，款由学校报账员现金收回。记账员根据学校开出的收回电费的收据和编制的库存出库单，作如下会计分录：

借：伙食支出—日常公用支出 4536

应付及暂存款—学校电费 4000

贷： 现金 8536

注：若电主要用于蒸笼、烤箱等使用。分录同【例15】通过伙食材料核算。

【例21】教育局在某校召开会议，会期2天，食堂对参加会议的人员发放一次性校内钱票共计15000元，会议结束食堂将所发饭票如数收回。食堂记账员作如下会计分录。

发放时：

借：现金 15000

贷：应付及暂存款—发行校内钱票 15000

收回时：

借：应付及暂存款—发行校内钱票 15000

贷： 伙食收入—代办伙食收入 15000

【例22】12月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：

借：伙食收入 —师生伙食收入 90,400

—代办伙食收入 10000

贷：伙食结余 100,400

借：伙食结余 93,900

贷：伙食支出 —原辅材料支出 60,000

—日常公用支出 20000

—（略） 10000

伙食其他支出 3,900

注：年终结转后，收入、支出科目余额全部为0，只有现金、银行存款，往来款项、基金等科目有余额。

【例23】12月末，某校食堂结转托管收入、托管支出，食堂记账员作如下会计分录：

借：其他收入—托管收入 30000

贷：托管结余 30000

借：托管结余 30000

贷：其他支出 —托管日常支出 20,000

上缴学校支出 10000

【例24】 12月末，某校食堂将伙食结余转入结余分配，假如本年度累计结余10000元，食堂记账员作如下会计分录：

借：伙食结余 10000

贷：结余分配 10000

【例25】 12月末，某校食堂将结余进行分配，假如本年度累计结余分配10000元，分配给食堂盈亏基金7000元，困难学生伙食补助基金2000元，食堂风险基金1000元，食堂记账员作如下会计分录：

借：结余分配 10000

贷：专用基金 —食堂盈亏基金 70,00

—困难学生伙食补助基金 2000

—食堂风险基金 1000