扬中市学校食堂会计核算办法

扬中市学校食堂会计核算办法
 
第一部分 总 则
1．为加强学校食堂财务管理，规范学校食堂会计核算，根据《中小学校会计制度》、《会计基础工作规范》和《扬中市学校食堂财务管理办法》，特制定本办法。
2．本办法适用于我市教育系统各类学校举办的食堂。
3．会计年度自公历1月1日起至12月31日止，期末进行收支结转。
4．会计核算基础采用权责发生制，库存物资采用先进先出法核算。
5．学校食堂核算以人民币“元”为本位币，会计记账方法采用借贷记账法，并按本办法的规定设置和使用会计科目，有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。
6．学校食堂会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。
第二部分 会计科目及核算
（一）资产类
101 库存现金
1．本科目核算学校食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。
2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映库存现金数。
3．学校食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。每月业务终了，应将结存现金解缴银行。
4．每日账款核对或定期盘点清查中发现现金溢余或短缺的，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理。
⑴如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。
⑵如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”本科目，贷记本科目。
102 银行存款
1．本科目核算学校食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所食堂只允许在银行开设一个账户。
2．将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映学校食堂的银行存款实际数。
3．学校食堂应设置“银行存款日记账”， 由出纳人员根据原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日业务终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”，并由会计人员确认盖章。“ 银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。
103 其他应收款
1．本科目核算学校食堂发生的应收及暂付款、备用金等。
2．本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。
3．发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额，反映各种尚未收回的应收款项。
104 库存物资
1．本科目核算学校食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。
2．本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。出库单每月末必须汇总，用以备查和进行库存分析、伙食质量分析。
3．本科目按物资类别、品种和规格进行数量、单价和金额等明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，每学期至少盘点一次。
4．随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
5．对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①燃料类②食油类③粮食类④调料类⑤荤菜类⑥蔬菜类⑦餐点类⑧其他。
6．本科目期末借方余额，反映学校食堂库存物资的实际库存数。
130 待处理资产损溢
1．本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。学校食堂应定期或不定期对财产物资进行盘点。
2．在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等科目，贷记本科目；待查明原因经领导审批后， 库存物资等盘盈贷记“伙食支出”等科目，借记本科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记 “库存物资”等科目；查明原因后，属于人为因素的，应由过失人负责赔偿，借记“其他应收款”，贷记本科目；属于正常自然损耗的，借记“伙食支出”，货记本科目。
3．本科目期末如为借方余额，反映尚未处理的各种物资的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理的各种物资的净溢余。年度终了报经批准处理后，本科目一般应无余额。
（二）负债类
201 应付账款
1．本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付款项。
2．采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。本科目期末贷方余额，反映学校食堂尚未支付的应付账款。
3．本科目按债权单位进行明细核算。
202　其他应付款
1．本科目核算学校食堂发生的应付和暂存的各类款项，如学生、教师预缴的伙食费，实行包餐制学校于开学初一次性缴纳的伙食费，充值卡充值等款项，并按应付、暂存款项的类别或单位和个人进行明细核算。
2．学生或教师预缴伙食费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。每月末结转确认收入，以充值卡方式结算的，以学校食堂磁卡系统销售汇总记录作为依据确认食堂伙食收入；以包餐制结算的，月末按实际就餐人数及固定伙食标准表作为依据确认食堂伙食收入，借记本科目，贷记“伙食收入”。退伙食费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
3．本科目期末贷方余额，反映学校食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。
（三）净资产类
301 伙食结余
1．本科目按期核算学校食堂各项收支相抵后的余额。
2．期末计算结余时，将“伙食收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“伙食收入”、 “其他收入”等科目，贷记本科目；将“伙食支出”、 “其他支出”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、 “其他支出”等科目。本科目期末如为借方余额，反映至当期期末累计亏损数，如为贷方余额反映至当期期末累计盈余数。
3．为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂收支明细表”。如收支差距较大，要及时调整价格，确保全年结余或亏损控制在年度营业额的3%以内。
（四）收入类
401 伙食收入
1．本科目核算学校食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入及代办伙食收入。
2．实行充值卡方式结算的，以学校食堂磁卡系统销售汇总记录作为依据确认食堂伙食收入，借记 “其他应付款”科目，贷记本科目；实行包餐制结算的，月末按实际就餐人数及固定伙食标准表作为依据确认食堂伙食收入，借记“其他应付款”科目，贷记本科目。
3．除上述第2条情形外，学校食堂收到应确认伙食费收入的其他款项，借记“现金”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。
4．平时本科目贷方余额反映学校食堂伙食收入累计数。学期结束结账时，将本科目贷方余额转入“伙食结余”科目，借记本科目，贷记“伙食结余”科目，结账后，本科目无余额。
5．本科目应设置学生伙食费收入、教职工伙食费收入、代办伙食收入等明细科目，根据来源类别进行明细核算。
402 其他收入
1．本科目核算学校食堂除伙食收入以外的零星收入。如银行利息收入等。
2．确认收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。
3．本科目可按收入类别进行明细核算。
（五）支出类
501　伙食支出
1．本科目核算学校食堂的日常经营服务活动所必需的各项直接支出，包括原材料成本、人工成本、设备修购成本等。
2．对于现购现用的物资，不通过“库存物资”科目核算，在购买货物验收合格后凭采购单及审核后的发票，直接借记本科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目。对于一次购买分批分期使用的各种物资，应执行进、出库制度。领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。
3．原材料成本可按下列项目进行明细核算：①主食，②菜肴，③调料，④食油，⑤燃料，⑥水电费，⑦其他。也可根据管理需要设置三级明细科目。
4．人工成本包括学校食堂非在编人员工资、福利及按规定缴纳的社会保险以及小学低年级学生就餐看护教师补贴等。
5．设备修购成本。学校食堂应根据实际运行情况按一定比例预提修购成本，借记本科目，贷记“其他应付款”科目。实际购买餐具和进行零星维修时，借记“其他应付款”科目，贷记“现金”或“银行存款”等科目。
6．平时本科目借方余额反映学校食堂伙食支出累计数。学期结束结账时，将本科目借方余额转入“伙食结余”科目，借记“伙食结余”科目，贷记本科目，结账后，本科目无余额。
502　其他支出
1．本科目核算学校食堂除伙食支出以外的零星支出。如劳保用品、食堂人员体检费等。
2．支出发生时，借记本科目，贷记“现金” 或“银行存款”等科目；期末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。
3．本科目可按支出类别进行明细核算。
第三部分 会计账簿的设立
1．会计账薄是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。通过账薄的设置和登记，为编制会计报表提供依据，为开展财务分析和会计检查提供依据。
2．学校食堂应按会计年度规范建立日记账（库存现金、银行存款）、总账、明细账（收入、支出、往来、库存物资）等账簿。
第四部分 会计报表的编制
1．学校食堂会计报表是反映学校食堂在一定期限的财务状况和收支情况的书面文件，是学校领导和上级有关部门了解食堂经营情况、指导学校后勤工作的重要资料，会计必须按照主管部门规定的统一表式认真做好会计报表的编制工作。主要有资产负债表、伙食收入支出明细表。
2．学校食堂会计报表分为月报、季报（或学期报）、年报（决算）三种。学校食堂会计报表应按学校或上级部门规定的时间按期报出。
第五部分 附则
1．本核算办法由市教育局负责修订和解释。
2．本核算办法自2014年8月1日起试行。

学校食堂资产负债表

 单位名称：         年   月   日   单位：元
科目编码   资产类     期初数     期末数 科目编码 负债和净资产类 期初数 期末数
　 一、资产类 　 　 　                                         二、负债类 　 　
101        库存现金 　 　                          201        应付账款 　 　
102        银行存款 　 　                          202        其他应付款 　 　
103        其他应收款 　 　 　                                负债合计 0 0
104        库存物资 　 　 　 　 　 　
130        待处理资产损溢 　 　 　 　 　 　
　 资产合计 0 0 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　
                                                                            三、净资产类 　 　
                                                              301       伙食结余 　 　
                                                                       净资产合计 0 0
　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　
　 资产总计 0 0 　                                  负债和净资产总计 0 0
 食堂负责人：                                             制表人：  

学校食堂收支明细表 

 
单位名称： 年   月   日 单位：元
项目名称                       本月数                           累计数
一、收入合计 0 0
  （一）伙食收入 0 0
     1、学生伙食收入  
     2、教师伙食收入  
     3、代办伙食收入  
  （二）其他收入 0 0
     1、利息收入  
     2、其他收入  
二、支出合计 0 0
  （一）伙食支出 0 0
     1、主食支出  
     2、菜肴支出  
     3、食油支出  
     4、调料支出  
     5、燃料支出  
     6、水电支出  
     7、人员支出  
     8、修购支出  
       
  （二）其他支出 0 0
     1、劳保费用  
     2、卫生费用  
     3、其他支出  
三、伙食结余 0 0
食堂负责人：                      制表人：