三明市教育局关业学校食堂务处理及说明

（一）学生预交金龙卡款1000 元。（或学生购买菜票计1000元）

借：现金（银行存款）1000

贷：预收伙食费1000 

 

（二） 本月学生用金龙卡买饭菜计800 元。（学生用饭菜票买饭菜计800 元）

借：预收伙食费800

贷：伙食收入—学生伙食收入800

（补充说明：如学校食堂用饭菜票形式（不是金龙卡管理），学校本学期共卖出饭菜票计10000 元，学生本学期实际用饭菜票购买饭菜只有9900 元，也就是说，有100 元饭菜票已经流失损耗掉了，那么，到学期结束，预收伙食费科目贷方有余额，如何处理？建议：至学期结束，对预收伙食费贷方余额作如下分录： 

借：预收伙食费100；

贷：伙食收入100 元，则预收伙食费科目无余额）。

 

（三）学校大型教研活动，食堂承办伙食，收到学校行政帐汇来伙食款1000 元。

借：银行存款1000

贷：伙食收入—代办伙食收入1000

 

（四）学校购进大米10000 公斤，单价2 元，计价20000 元，经验收进仓库，银行付款。

借：存货—大米20000

贷：银行存款20000

 

（五）月终结算，本月份，共领用大米9000 公斤。（计价方法统一为先进先出法）

借：伙食支出---伙食原煤辅材料支出18000

贷：存货---大米18000

 

（六）月终：经核算本月共计发生支出为伙食原煤辅材料支出5000 元，调味品支出500 元，燃料支出1500 元，人工工资计3000 元。

借：伙食支出—伙食原煤辅材料支出5000

--伙食原煤辅材料支出500

--日常公用支出1500

--人员支出3000

贷：现金10000

 

（七）月终：经汇总共计发生各项支出计25000 元，各项收入27000 元。

借：伙食收入等27000

贷：食堂结余27000

借：食堂结余25000

贷：伙食支出等25000

 

（八）月末对本月净结余计2000 元（27000-25000）进行分配。食堂结余2000 

 

（九）某学校采用一次性收取伙食费用，本学期计收50000元，由学校行政帐汇入食堂。

借：银行存款50000 

贷：伙食收入—学生伙食收入50000 

（严格来说：帐务处理应为：

借：银行存款50000 元；

贷：预收伙食费50000 元，

然后按每学期5 个月计算，每月将预收伙食费的1/5 转入伙食收入，

借：预收伙食费10000 元；

贷：膳食收入10000 元，为简便核算起见，学校可统一采取上述处理方法。） 

 

（十）本学期食堂新购入自动售饭机一台，计5000 元。(学校有拨给补助费,可开支)

借：其它支出5000

贷：银行存款5000

同时：借：固定资产5000

贷：固定基金5000（或学校行政帐进行相应的新增固定资产的账务处理） 

 

（十一）学期结束，盘点库存，发现存货类大米实际库存比帐面库存少50 公斤，计100 元，经核查属定额内自然损耗。

借：伙食支出—伙食原煤辅材料支出100

贷：存货—大米100（十二）同11 题，盘点结果为：大米实际库存比帐面库存多50 公斤，计100 元，经核查属计量发生差错，领用时多计了50 公斤。

借：伙食支出—伙食原煤辅材料支出100--（红字）

贷：存货—大米100--（红字）

（学校食堂的具体操作中，每月都可能遇到类似情况，存货类实际库存与帐面数不相符，有一定的误差，遇到这种情况，一方面要考虑在管理上有无漏洞、有无人为因素造成这类情况发生，另一方面，计量上有无误差，如果确属自然损耗或正常范围内损耗，则可直接列支或冲减支出，作上述例11、12 的帐务处理。） 

 

四、说明：

（一）有个别的学校在食堂管理上采用的是承包方式，承包者每年上交学校一定数额的资金或利润，对这类学校食堂的财务处理在此不作规定。

（二） 学校举办食堂是一项公益性事业，必须以为师生服务为宗旨，不得以盈利为目的。学校必须对食堂的利润率方面加以控制，学校食堂每月伙食净收益的总额一般不超过伙食收入的5%。

（三）本暂行办法是本着简便、实用、可操作性的原则制订的，目的是便于学校加强对食堂的财务管理，各地各各学校可根据学校的具体情况结合本办法作适当调整。